USST_Arts_117210942 发展现代服务业的税收政策研究——以上海市崇明县“营改增”为例

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3.0 赵德峰 2024-11-11 4 4 376.72KB 51 页 15积分

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中摘要

衡量一个国家的经济和社会现代化水平的重要指标之一就是现代服务业的发展

程度。现代服务业的发展在全球范围内越来越受到重视。当前在我国，现代服务业

总量不断增长，随着科学技术和通信技术的发展，服务业的领域较之以往更加拓宽

了，区域分工逐渐强化，分布格局日益明晰，对国民经济的贡献率也日益提高，但

目前现代服务业的发展还不能满足社会生产的要求，需要国家运用税收政策进行引

导和扶持。

崇明县自然环境优美，是上海可持续发展的重要战略空间。但同时存在着交通

不便、游离于上海城市边缘等问题和市政府对崇明“生态岛”定位的客观因素，本

地企业规模小、数量少，大部分是招商引资的企业。围绕现代化生态岛的总体目标

崇明县必须依托科技创新，推行循环经济，倾向于发展自然资源消耗少而产出效益

高的生态产业，严格控制高能耗、重污染的产业发展。而现代服务业通常对自然资

源的消耗较少，恰好能满足崇明可持续发展的需求。营业税改征增值税试点工作开

展以来，崇明现代服务业的发展也发生了变化。因此从税收政策的角度分析怎样促

进现代服务业的协调发展和可持续发展，是我们热点关注的问题。

本文拟将税收收入作为重要的考查内容和选择指标，在流转税理论、政策分析

模式和营业税改征增值税的经济背景下，运用定性分析法分析了部分现代服务业的

发展现状、税收贡献度和税收弹性，结合已采取的税收优惠政策，指出在税收政策

上存在的缺乏系统性、针对性、范围窄、政府缺位、制度缺陷等问题。运用案例分

析法，分析A广告公司税收趋势和“营改增”前后的税金对比变化，说明“营改

增”税收政策的效应。最后得出结论，对广告业、科技服务、金融业等现代服务业

提出了具体的税收建议，并认为还应从税收政策密切相关的方面采取配套措施：做

好统计制度建设、推行政务公开、加强信息平台建设、赋予地方税权，发展总部经

济。

本文的研究特色是结合案例深入分析营业税改征增值税的税制改革对崇明企业

产生的影响，对广告、会展等现代服务业提出了具体的税收政策建议，并指出还应

从与税收政策密切相关的方面采取相应的政务配套措施，发展总部经济，为税收政

策的执行提供保障。除了理论分析外，将定性分析与案例分析相结合，使文章更具

有说服力。

关键词：现代服务业税收政策营改增税收负担

ABSTRACT

The degree of development of an important indicator to measure the level of economic

a n d s o c i a l m o d e r n i z a t i o n o f a c o u n t r y i s t h e m o d e r n s e r v i c e i n d u s t r y .

We pay more and more attention on the development of modern service industry. At

present in our country, the total amount of the modern service industry is growing, with

the development of science and technology and communication technology, the service

i n d u s t r y f i e l d m o r e w i d e n e d , t h e r e g i o n a l d i v i s i o n o f l a b o r g r a d u a l l y s t r e n g t h e n e d ,

distribution pattern has become increasingly clear, the contribution rate of the national

economy is also increasing, but the development of the modern service industry can not

meet the social production requirements, tax policy is needed to guide and support.

Chongming County has beautiful natural environment, it is an important strategic space

f o r t h e s u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t o f S h a n g h a i . B u t i t s d e v e l o p m e n t i s f a c e d w i t h t h e

objective of traffic inconvenience, free from the edge of Shanghai and the city hall of

Chongming "ecological island" positioning, local enterprise scale is small, the quantity

i s l e s s , m o s t l y i n v e s t m e n t e n t e r p r i s e s . B a s e d o n th e o v e r a l l g o a l o f t h e m o d e r n

e c o l o g i c a l i s l a n d , C h o n g m i n g C o u n t y m u s t r e l y o n s c i e n t i f i c a n d t e c h n o l o g i c a l

i n n o v a t i o n , t h e i m p l e m e n t a t i o n o f c i r c u l a r e c o n o m y , C h o n g m i n g C o u n t y t e n d t o

develop natural resources consumption and high output benefits in the industry, to

strictly control high energy consumption, heavy pollution industry development. While

the modern service industry is the consumption of natural resources is less, just to meet

t h e n e e d s o f s u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t o f C h o n g m i n g . A f t e r t h e V A T r e f o r m, t h e

development of the modern service industry has changed. Therefore, how to promote

t h e c o o r d i n a t e d d e v e l o p m e n t o f t h e m o d e r n s e r v i c e i n d u s t r y a n d s u s t a i n a b l e

development from the perspective of tax policy, are hot issues now.

T h i s p a p e r w i l l e x a m i n e t h e c o n t e n t s a n d t h e t a x r e v e n u e a s t h e i m p o r t a n t i n d e x ,

economic background of the circulation tax theory, policy analysis and business tax levy

value-added tax, analyzes the current development situation, part of the modern service

i n d u s t r y t a x c o n t r i b u t i o n a n d t a x e l a s t i c i t y u s i n g q u a l i t a t i v e a n a l y s i s m e t h o d o f

c o m b i n i n g , p r e f e r e n t i a l t a x p o l i c i e s h a v e b e e n t a k e n , p o i n t e d o u t t h e e x i s t i n g i n t a x

p o l i c y l a c k s y s t e m a t i c n e s s , p e r t i n e n c e , n a r r o w s c o p e , a b s e n c e o f g o v e r n m e n t ,

ins tit uti ona l d e f e c ts . Th e u s e o f c ase an a l y s i s , an a ly s is of A c omp a ny t a x tr e nd s a n d

before and after VAT tax reform and tax policy effect. In conclusion, the specific tax

proposals on advertising, exhibition and other modern service industries, and that the

closely related aspects should also take corresponding measures: tax policy to carry out

s t a t i s t i c a l s y s t e m c o n s t r u c t i o n , g o v e r n m e n t a f f a i r s , s t r e n g t h e n t h e c o n s t r u c t i o n o f

information platform, local tax power, the development of headquarters economy.

The feature of this paper is the combination of case in-depth analysis of the impact of

VAT tax reform for Chongming enterprises, the tax policy suggestions on advertising,

exhibition and other modern service industry forward, and points out that should also

and tax policy is closely related to the government to adopt corresponding measures, the

development of headquarters economy, provide guarantee for the implementation of tax

policy. In addition to theoretical analysis, but also use the qualitative analysis combining

with case, to make the article more convincing.

K e y Wo r d s: M o d e r n S e r v i c e I n d u s t r y, Ta x P o l i c y, Va l u e - a d d e d Ta x

Reform, Burden of Taxation

目    录
摘    要
ABSTRACT
目    录
第一章 绪论.................................................................................................................1
§ 1.1  研究背景与研究意义...................................................................................1
§ 1.1.1  研究背景.....................................................................................1
§ 1.1.2  研究意义...................................................................................2
§ 1.2  国内外文献综述...........................................................................................2
§ 1.2.1  国外相关研究综述.....................................................................3
§ 1.2.2  国内相关研究综述.....................................................................3
§ 1.2.3  文献综述评价.............................................................................5
§ 1.3  研究内容与方法.........................................................................................6
§ 1.3.1  研究内容.....................................................................................6
§ 1.3.2  技术路线.....................................................................................8
§ 1.3.3  研究方法.....................................................................................8
§ 1.3.4  研究特色.....................................................................................9
第二章 理论基础.......................................................................................................10
§ 2.1  现代服务业的内涵和分类.........................................................................10
§ 2.1.1  现代服务业的内涵...................................................................10
§ 2.1.2  现代服务业的分类...................................................................10
§ 2.2  税收政策的分类..........................................................................................11
§ 2.3  相关理论.....................................................................................................12
§ 2.3.1  配第-克拉克定理.....................................................................12
§ 2.3.2  流转税相关理论.......................................................................12
§ 2.3.3  税式支出理论...........................................................................14
§ 2.3.4  政策分析的基本模式...............................................................14
第三章 崇明现代服务业税收政策的现状分析.......................................................16
§ 3.1  崇明的现代服务业与税收的关系.............................................................16
§ 3.2  崇明现代服务业税收政策的现状分析.....................................................17
§ 3.2.1  崇明现代服务业的“营改增”税收政策...............................17
§ 3.2.2  崇明现代服务业的其他税收政策...........................................18
§ 3.3  崇明“营改增”实施后现代服务业的现状分析.....................................21
§ 3.3.1  崇明“营改增”企业户管变化分析.......................................22
§ 3.3.2  崇明“营改增”企业税收贡献分析.....................................25
§ 3.3.3  崇明现代服务业的税收弹性分析...........................................27
第四章  崇明现代服务业税收政策存在的问题分析..................................................29
§ 4.1  现代服务业税收政策的国际借鉴与启示.................................................29

§ 4.2  崇明现代服务业税收政策的问题分析.....................................................31
§ 4.2.1  缺乏系统性...............................................................................31
§ 4.1.2  缺少针对性...............................................................................31
§ 4.2.3  优惠范围窄，激励效果差.......................................................32
§ 4.2.4  地方政府在税收政策中的缺位...............................................32
§ 4.2.5  税收制度缺陷制约了现代服务业的发展...............................33
第五章  案例分析——崇明A广告公司.....................................................................34
“营改增”前后对比分析............................................................................................34
§ 5.1  崇明A广告公司简介..................................................................................34
§ 5.2  A广告公司2009年-2011年税收负担分析..................................................35
§ 5.3  A广告公司“营改增”前后税负的对比分析...........................................37
§ 5.4  “营改增”后对A广告公司的效应分析..................................................41
第六章  结论与建议....................................................................................................42
§ 6.1  研究结论...................................................................................................42
§ 6.2  发展崇明现代服务的税收政策建议.........................................................43
§ 6.2.1  发展崇明广告会展业的税收政策建议...................................44
§ 6.2.2  发展崇明其他现代服务业的税收政策建议...........................45
§ 6.3  发展崇明现代服务业的税收配套措施.....................................................46
§ 6.3.1  政务方面的配套措施...............................................................46
§ 6.3.2  经济发展方式的配套措施.......................................................47
§ 6.4  研究展望.....................................................................................................50
参考文献  52

第一章绪论

§ 1.1 研究背景与研究意义

§ 1.1.1 研究背景

衡量一个国家经济、社会现代化水平的重要指标之一就是现代服务业的发展程

度。现代服务业的发展在全球范围内越来越受到重视。当前在我国，现代服务业总

量不断增长，随着科学技术和通信技术的发展，服务业的领域较之以往更加拓宽了

区域分工逐渐强化，分布格局日益明晰，对国民经济的贡献率也在提高当中。但是

现代服务业的发展依然面临着很多制约因素，有经济大环境的因素、有企业自身的

因素、有地方区域的因素，还有政府主导的因素。其中，政府利用税收这个经济杠

杆发挥宏观调控的作用十分重要，因此从税收政策的角度分析怎样促进现代服务业

的协调发展和可持续发展，是我们热点关注的问题。

崇明县，隶属上海市，由崇明、长兴、横沙三岛组成。因为崇明“生态岛”的

功能定位，严格控制高能耗、重污染的产业发展。而现代服务业对自然资源的消耗

较少、产出效益较高，恰好满足崇明可持续发展的需求。《崇明县国民经济和社会

发展第十二个五年规划纲要》第三章《经济发展与产业创新》中指出，“要加快发

展现代服务业。坚持现代服务业发展方向，不断拓展新领域，发展新业态，培育新

热点，加快形成具有区域特色和有事的现代服务业框架。”

当前，崇明县面临着税源不足与税收持续增长的矛盾、县级财政预算支出增加

与财力不足的矛盾。一方面，国际生态岛的功能定位限定崇明县只能推进有利于可

持续发展的产业。经过“十一五”规划时期的探索、建设，目前崇明产业布局框架

已初步确定，包括“一基地”、“两功能区”和“三园区”，分别是长兴岛海洋装

备产业基地、陈家镇生产性服务性功能区、长兴生产性服务性功能区、崇明工业园

区、富盛经济开发区和崇明绿色产业园区。新兴战略产业的发展规划也被提上了议

事日程，如农产品深加工、新能源汽车零配件、生物医药、康复养老、创意设计等

产业。

另一方面，税收优惠政策是现代服务业升级的重要保障。现实状况决定了崇明

县产业结构升级必须由政府主导，引进新型现代服务业需要政府投资、引导，现代

服务业发展所需的公共设施投入需要政府投入。因此，现代服务业的税收政策必须

考虑经济税收的稳定增长。

§ 1.1.2 研究意义

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展现代服务业，

对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。

研究现代服务业税收政策的理论意义有：组织财政收入、增加就业机会、促进

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中摘要衡量一个国家的经济和社会现代化水平的重要指标之一就是现代服务业的发展程度。现代服务业的发展在全球范围内越来越受到重视。当前在我国，现代服务业总量不断增长，随着科学技术和通信技术的发展，服务业的领域较之以往更加拓宽了，区域分工逐渐强化，分布格局日益明晰，对国民经济的贡献率也日益提高，但目前现代服务业的发展还不能满足社会生产的要求，需要国家运用税收政策进行引导和扶持。崇明县自然环境优美，是上海可持续发展的重要战略空间。但同时存在着交通不便、游离于上海城市边缘等问题和市政府对崇明“生态岛”定位的客观因素，本地企业规模小、数量少，大部分是招商引资的企业。围绕现代化生态岛的总体目标崇明县必须依托科...

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