企业内部控制失效原因与对策分析

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3.0 赵德峰 2024-11-19 4 4 1.09MB 53 页 15积分

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摘要

内部控制是在长期的社会经济活动实践中产生和发展起来的，只要人类社会

活动中需要管理，我们就离不开控制。企业中的每一个人都对内部控制负有责任；

内部控制是企业经营过程的一个环节，内部控制是管理的一种工具，不能取代管

理；内部控制是对企业整个经营管理活动进行监督与控制，是一个动态的过程；

强调“人”在内部控制中重要性；强调风险意识；将内部控制目标分为三类：与

营运有关的目标、与财务有关的目标、与法令有关的目标；明确内部控制只能做

到“合理”保证。

内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。尤其在我国现阶段，

内部控制普遍存在这样或那样的问题，从而严重影响了会计信息的真实性。因此，

有必要研究内部控制失效的原因并提出相应的对策。

本文首先从内部控制制度的内涵入手，介绍了内部控制的概念、发展过程，

并说明了建立内部控制制度时应考虑的基本因素和原则，以及内部控制的内容和

方法；接着以内部会计控制为例，重点分析了货币资金、采购与付款、销售与收

款等项目的控制要点，并以“湘缆厂”的破产案为实例，分析了内部控制制度在

企业管理中的重要作用，即：得控则强，失控则弱，无控则乱。最后结合现实，

谈谈自己对建立有效内部控制途径的认识，提出了完善内部控制的方法和措施，

以及内部控制制度发展的必然趋势。

本文对内部控制失效的原因进行了分析并提出解决方案，但由于水平有限，

存在不少不足之处，希望老师批评指正。

关键词：内部控制失效对策分析

ABSTRACT

Internal control is established and developed in long-term social and economic

activities, and we can’t get away from control as soon as management is required in

our society. Everybody of the enterprise is responsible to the internal control; internal

control is a process in the operation of an enterprise; internal control is a management

tool which can not replace the management; internal control is a dynamic process to

supervise and control the whole operation and management of an enterprise; it

emphasizes the importance of “people” in the internal control and the risk

consciousness; the objectives of internal control could be classified as three kinds:

objectives related to operation, objectives related to finance, and objectives related to

regulations; the specification of internal control could only realize the “reasonable”

guarantee.

The effectiveness of internal control is critical to the success of an enterprise.

Especially during this stage in China, the internal control always has some problems,

which have significant influence to the reality of accounting information. Therefore, it

is necessary to study the reason of failed internal control and offering relevant

solutions.

This article is started with the meaning of internal control system, introduced the

definition of internal control and its development, described the basic factors and

principles for establishing the system and the contents and methods of internal control,

used the internal accounting control to analyze the key points of control for cash and

cash equivalents, purchase, payment, sales and collection of payment, and taken the

bankruptcy of Hunan Xiangtan Cable Plant as example, to analyze the importance of

internal control system in enterprise management, i.e., high control will be stronger;

low control will be weaker; and zero control will be in disorder. And finally, it

combined the current situation to discuss my understanding of establishing effective

internal control system, the method and measures of complete internal control, and the

inevitable trend of internal control system.

This article analyzed the reasons of failed internal control and provided relevant

solutions, but due to my limited knowledge, I wish my teacher to make some

comments and instructions for any inadequate points in my article.

Keywords: Internal Control, Failure, Solutions, Analysis

中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论 …………………………………………………………………1

§1.1 选题的背景及研究意义 …………………………………………1

§1.2 研究内容与结构 …………………………………………………2

§1.3 研究方法 …………………………………………………………3

§1.4 课题研究的主要特色 ……………………………………………3

第二章企业内部控制相关理论 ……………………………………………4

§2.1 企业内部控制的概念及其作用 …………………………………4

§2.1.1 内部控制制度的主体…………………………………………5

§2.1.2 内部控制制度的客体…………………………………………5

§2.1.3 内部控制制度的目标…………………………………………5

§2.1.4 内部控制制度的作用…………………………………………5

§2.2 建立内部控制的基本要素和原则 ………………………………6

§2.2.1 内部控制的基本要素…………………………………………7

§2.2.2 建立内部控制的原则…………………………………………7

§2.3 内部控制的方法 …………………………………………………8

第三章企业内部控制失效的原因分析……………………………………12

§3.1 内部会计控制的局限性…………………………………………12

§3.2 内部控制基本要素分析…………………………………………13

§3.3 货币资金控制要点分析…………………………………………16

§3.4 采购与付款控制要点分析………………………………………21

§3.5 销售与收款控制要点分析………………………………………28

第四章建立有效内部控制的对策分析……………………………………33

§4.1 制定内部控制的过程……………………………………………33

§4.2 促进内部控制的观念转变………………………………………35

§4.3 选择适当的内部控制方式………………………………………36

§4.4 深化产权制度改革，完善法人治理结构………………………37

§4.5 建立有效的激励机制，加强检查与考核………………………37

§4.6 加强对内部控制行为主体——人的控制………………………37

§4.7 建立信息沟通系统，保证企业内部控制效果…………………38

§4.8 强化外部监督，督促企业不断完善内部控制…………………38

第五章内部控制制度发展的必然趋势……………………………………39

§5.1 内部控制理论基本原则的根本变革……………………………39

§5.2 非正式组织和非正式制度纳入内控体系………………………39

§5.3 资讯与沟通在内部控制中的地位更加重要……………………40

§5.4 控制环境与企业文化的融合……………………………………40

附录 …………………………………………………………………………41

参考文献 ……………………………………………………………………47

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 …………………49

致谢 …………………………………………………………………………50

第一章绪论

§1.1 选题的背景及研究意义

对内部控制的关注最初源自企业自身对规范化管理和股东掌握企业运营的准

确信息的需要。此外最重要的推动因素就是外部审计师审计财务报表的要求。此

后，各国政府也逐渐开始积极推动内部控制领域的进程，以期减小企业的舞弊和

违规行为对市场经济秩序的消极影响。因此，内部控制理论与实践的不断发展是

学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。此外，内部控制

领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加

速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献

和立法规定。最典型的代表莫过于美国 2002 年出台的《萨班斯-奥克斯利法案》。

该法案的第 404 条款不仅要求公司管理层定期评估公司财务内控的有效性，并且

要求外部审计师对管理层的评估结果和公司财务内控的有效性出具审计意见。而

对于该法案的出台，世通和安然的两个巨型舞弊案件可以说是“功不可没”的。

那么，内部控制的作用究竟是什么呢?如果用一句话概括，那就是：有效的内部控

制有助于在合理的程度上提高企业运营的效果和效率、保护企业资产，确保财务

报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。

近几年来，随着资本市场的快速发展，我国内部控制制度也日趋完善。1999

年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财

政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等 7 项内部会计控

制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所

等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。但是，随着市场经济的发展和企

业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必

须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为

进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。2006 年 7 月 15 日，财政部、

国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员

会，许多监管部门、大型企业、行业组织、中介机构、科研院所的领导和专家学

者积极参与，为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障；与此同

时，按照科学民主决策精神，公开选聘了 86 名咨询专家，组织开展了一系列内部

控制科研课题，为构建我国内控标准体系提供技术支撑和理论支持。

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手

段。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞

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摘要：

摘要内部控制是在长期的社会经济活动实践中产生和发展起来的，只要人类社会活动中需要管理，我们就离不开控制。企业中的每一个人都对内部控制负有责任；内部控制是企业经营过程的一个环节，内部控制是管理的一种工具，不能取代管理；内部控制是对企业整个经营管理活动进行监督与控制，是一个动态的过程；强调“人”在内部控制中重要性；强调风险意识；将内部控制目标分为三类：与营运有关的目标、与财务有关的目标、与法令有关的目标；明确内部控制只能做到“合理”保证。内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。尤其在我国现阶段，内部控制普遍存在这样或那样的问题，从而严重影响了会计信息的真实性。因此，有必要研究内部控制失效...

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