企业技术创新审计研究

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3.0 赵德峰 2024-11-19 4 4 643.62KB 61 页 15积分

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摘要

企业技术创新审计是通过获取与技术创新活动有关的审计证据，评价技术创

新活动的现实情况与期望值的相符程度，确定需要改进的环节，提供相应的改进

措施，进而提高企业技术创新的成功率的一种管理方法。通过对国内外技术创新

审计理论成果与实际应用经验进行分析，本文发现现有研究的不足之处，一是理

论体系和验证体系不完善，二是定义不清晰，三是技术创新审计方法不统一，实

用性不强。

首先，本文以现代企业理论为指导对技术创新审计的理论体系进行完善。从

企业技术创新需求和技术创新审计的特点入手，归纳了技术创新审计和一般审计

的异同；探究了利益相关者的信息不对称对技术创新的不利影响及技术创新审计

对该不利影响的调节作用。其次，重新定义了技术创新审计的审计目标、审计对

象和服务对象，并对技术创新审计的具体审计方法进行了分析。再次，设计了技

术创新审计体系框架，制定了相应的工作流程，其中重点介绍了过程控制的技术

创新审计九宫格模型及操作步骤，即通过审计卡片法得到关键成功领域，并根据

企业固有特点修正技术创新重要性水平，找到影响技术创新成功的管理缺失，提

出相应的资源配置建议。

最后结合案例分析，就推行技术创新审计提出了建议，包括：成立技术创新

审计协会、建立技术创新审计服务机构、规范人才管理等。结论部分对所研究的

内容进行了总结和概括，指明了尚需进一步研究的问题。

关键词：技术创新技术创新管理技术创新审计

ABSTRACT

Technological innovation audit is a management method which obtains audit

evidence to evaluate the reality of technological innovation activities in line with

expectations, identify areas for improvement and provide corresponding measures, and

to improve the success rate of technological innovation. Home and abroad results shows

that there are three shortcomings, one is the theory system and verification system is

imperfect, the second is not clearly defined, the three is lack of practicality.

First, we improved the theory of technological innovation audit system. Stating

from the need of technological innovation and the characteristics technological

innovation audit, we explored the role technological innovation audit in the adverse

effects of the stakeholders’ information asymmetry. Second, we definite of

technological innovation audit’s objectives, audit object and service object. The specific

methods of technological innovation audit are analyzed. Again, we design the system

frameworks and develop a corresponding workflow, which focus on technological

innovation audit model and steps that is, using the audit cards to find the key success

areas, and amended the level of technological innovation according to the inherent

characteristics of business, found the successful absence recommendations put forward

the corresponding allocation of resources.

Last, combined with case studies, we made recommendations technological

innovation audit, including the establishment of technological innovation audit and

Control Association, the establishment of technological innovation audit services,

standardize personnel management. At the same time, the contents of the study are

summarized and the summary indicates the issue needs further study.

KeyWords: technical innovation, technological innovation

management, technological innovation audit

中文摘要

ABSTRACT

摘要 ................................................................ 1

ABSTRACT ............................................................. I

目录 ................................................................ I

第一章绪论 .......................................................... 1

§1.1 研究背景及意义 .............................................. 1

§1.1.1 研究背景 .............................................. 1

§1.1.2 研究意义 .............................................. 2

§1.2 研究内容及方法 .............................................. 3

§1.2.1 研究目标 .............................................. 3

§1.2.2 研究内容 .............................................. 4

§1.2.3 研究方法 .............................................. 5

§1.3 基本概念界定 ................................................ 5

§1.3.1 技术创新 .............................................. 5

§1.3.2 技术创新管理 .......................................... 6

§1.3.3 技术创新审计 .......................................... 7

第二章技术创新审计文献研究综述及应用现状研究 ........................ 8

§2. 1 技术创新审计文献研究综述 ................................... 8

§2.1.1 技术创新过程审计 ...................................... 8

§2.1.2 技术创新能力审计 ...................................... 9

§2.1.3 技术创新绩效审计 ...................................... 9

§2.1.4 技术创新综合审计 ..................................... 10

§2.1.5 文献研究比较分析 ..................................... 10

§2. 2 技术创新审计应用现状研究 ................................. 11

§2.2.1 国内应用现状研究 ..................................... 11

§2.2.2 国外应用现状研究 ..................................... 12

§2.2.3 应用现状比较分析 ..................................... 13

§2. 3 技术创新审计存在问题分析 ................................. 13

§2.3.1 理论体系和验证体系的不完善 ........................... 13

§2.3.2 技术创新审计与技术创新评价概念的混淆 ................. 15

§2.3.3 技术创新审计国内研究的缺乏 ........................... 15

第三章技术创新审计机理研究 ......................................... 16

§3. 1 技术创新审计特点分析 ..................................... 16

§3.1.1 技术创新审计与传统审计比较研究 ....................... 16

§3.1.2 技术创新审计特殊调节作用分析 ......................... 17

§3.1.3 技术创新审计可构建性研究 ............................. 21

§3. 2 技术创新审计目标定位 ...................................... 22

§3.2.1 改进技术创新活动 ..................................... 22

§3.2.2 增强技术创新可信度 ................................... 22

§3.2.3 提高技术创新成功率 ................................... 22

§3. 3 技术创新审计对象定位 ...................................... 23

§3.3.1 研究对象 ............................................. 23

§3.3.2 服务对象 ............................................. 23

§3. 4 技术创新审计方法分析 ...................................... 24

§3.4.1 一般审计方法 ......................................... 24

§3.4.2 技术创新审计方法 ..................................... 24

第四章企业技术创新审计体系与流程构建研究 ........................... 26

§4．1 技术创新审计体系框架构建 .................................. 26

§4.1.1 构建组织结构 ......................................... 26

§4.1.2 确定工作方法 ......................................... 26

§4.1.3 监控实施过程 ......................................... 28

§4.1.4 整合资源库 ........................................... 29

§4. 2 技术创新审计流程分析 ...................................... 29

§4.2.1 接受业务委托 ......................................... 29

§4.2.2 计划技术创新审计工作 ................................. 30

§4.2.3 实施技术创新审计关键领域评估 ......................... 30

§4.2.4 实施进一步技术创新审计程序 ........................... 33

§4.2.5 编制技术创新审计报告 ................................. 33

§4．3 技术创新审计过程控制 ...................................... 33

§4.3.1 建立技术创新审计九宫格模型 ........................... 33

§4.3.2 识别影响技术创新成功的关键领域 ....................... 34

§4.3.3 修正技术创新活动重要性水平 ........................... 35

III

§4.3.4 评价技术创新管理能力 ................................. 36

§4.3.5 优化技术创新资源配置 ................................. 36

第五章企业技术创新审计案例研究 ..................................... 38

§5．1 卡尔▪蔡司股份公司背景介绍 ................................. 38

§5．2 企业现有技术创新管理分析 .................................. 40

§5．3 企业技术创新审计研究 ...................................... 41

§5.3.1 技术创新关键领域 ..................................... 41

§5.3.2 技术创新重要性水平修正 ............................... 46

§5.3.3 技术创新管理评价 ..................................... 46

§5.3.4 技术创新资源建议 ..................................... 47

§5. 4 技术创新审计报告 .......................................... 48

第六章技术创新审计管理对策研究 ..................................... 50

§6.1 实施政策与建议 ............................................ 50

§6.1.1 成立技术创新审计师协会 ............................... 50

§6.1.2 设置技术创新审计机构 ................................. 50

§6.1.3 培训技术创新审计人员 ................................. 50

§6.1.4 制定技术创新审计管理法规 ............................. 51

§6.2 需要进一步研究的问题 ................................... 51

第七章结束语 ....................................................... 52

参考文献 ............................................................ 53

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 ...................... 57

致谢 ................................................................ 58

第一章绪论

本章主要介绍本文的研究背景及意义，技术创新审计相关概念；阐明本文的

研究内容和目标，同时说明本文使用的研究方法；最后，导出文章的写作结构和

思路。

§1.1 研究背景及意义

本文根据 2010 年研究生创新基金项目——企业技术创新审计研究（编号：

JWCXSL1002），本着提高企业技术创新竞争力、促进企业发展的目的，从研究技术

创新过程入手，结合财务审计的思想和利益相关者的概念，通过发现企业技术创

新过程中的管理职能缺失和资源配置缺陷、探索相应的改进措施，合理保证技术

创新过程的效率、效果，增强企业技术创新的可信度。

§1.1.1 研究背景

一、企业是技术创新的推动者和实践者

2006 年国务院颁布的《国家中长期科学和技术发展规划纲要》强调了企业作

为技术创新主体在经济发展发挥着重要作用，提出建立企业为主体、产学研结合

的技术创新体系为突破口，全面推进中国特色国家创新体系建设，大幅度提高国

家自主创新能力。

在政策引导下，我国企业在技术创新推广和实践方面发挥着重要的作用，仅

工业企业为例，根据 2010 年 11 月六部委联合发布的第二次全国科学研究与试验

发展（R&D）资源清查主要数据公报显示：2009 年，工业企业办研究开发机构 29879

个，比 2000 年增长 92.4%。机构人员 155.0 万人，是 2000 年的 2.6 倍；工业企业

申请专利 26.6 万件，是 2000 年的 10.2 倍；其中发明专利 9.2 万件，是 2000 年

的 11.6 倍；发明专利所占比重 34.8%，比 2000 年提高 4.4 个百分点。同时，技术

创新给企业也带来了丰厚的收益。2009 年，工业企业完成新产品产值 68198.8 亿

元，是 2000 年的 6.9 倍。全年实现新产品销售收入 65838.2 亿元，是 2000 年的

7.0 倍。①

二、管理不善是制约企业技术创新的重要因素

企业技术创新的发展状况受诸多因素影响，包括技术、人才、资金、制度、

①数据来源：中国主要科技指标数据库 http://www.sts.org.cn/

企业技术创新审计研究

经营者认识和管理水平等。其中，管理水平不足是各类企业技术创新普遍面临的

一个重要制约因素。传统的企业技术创新管理将管理的重心聚焦在对研究开发项

目的管理上，认为给以技术创新项目适合的动力投入就可以成功完成各种创新活

动。随着科技发展，技术创新的复杂性和风险性对企业管理者提出了更高的要求。

国务院发展研究中心人才中心发起的中国企业经营者成长与发展专题调查表

明，企业家对技术创新管理仍然存在很多困惑，例如：企业管理创新、技术创新

有不同程度的进展，但是管理组织形式的创新相对滞后，技术创新人才缺乏；现

行企业管理者的任用制度与管理者的期望尚有较大差距；政企职责区分不明；产

权改革如何发展 [1]。

三、资源配置不当是技术创新管理的首要问题

技术创新管理的核心问题在于对技术创新的人、财、物三大资源的获取和配

置[2]。计划经济时期，资本市场由国家高度管制，土地等自然资源以零价格进入生

产经营，加之低劳动力价格的刺激，企业家热衷于依靠传统生产要素的投入刺激

业绩增长[3]。改革开放后，高速成长的经济耗用了大量的物资资源，企业的发展开

始依靠技术创新。但随着技术创新的加剧，企业需要的资源逐步增长，能够获取

的资源越来越少。所以，在人力资源方面，管理学大师彼得· 德鲁克提出智力、

知识和想象力本身是有限的,唯有“有效性”才能将这些资源转化为成果[4]。除了

人力资源外，企业技术创新活动需要的资源还有很多，遇到的困难也不少，例如：

物质资源可以买，知识资源部分可以买，制度资源难买；财力资源需要股东投资

和内部积累，社会筹资难度大[5]。

如何吸引更多的资源，如何通过有效的管理资源，如何在有限的范围内最大

化的利用资源，提升企业竞争力，推动技术创新的发展，是技术创新管理迫切需

要研究的三大问题。

§1.1.2 研究意义

本研究将审计的思想和技术创新相结合研究，具有一定的理论意义和实践应

用价值。

一、理论意义

本文针对企业技术创新审计展开探索研究，不仅较为深入的研究了技术创新

审计的微观机理，并初步构建了技术创新审计的理论分析框架，进一步丰富、完

善了企业技术创新审计研究的理论体系。其次，就研究出发点而言，本文从受托

经济责任引发的信息不对称出发，分析了技术创新活动的利益相关者，他们既构

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摘要：

摘要企业技术创新审计是通过获取与技术创新活动有关的审计证据，评价技术创新活动的现实情况与期望值的相符程度，确定需要改进的环节，提供相应的改进措施，进而提高企业技术创新的成功率的一种管理方法。通过对国内外技术创新审计理论成果与实际应用经验进行分析，本文发现现有研究的不足之处，一是理论体系和验证体系不完善，二是定义不清晰，三是技术创新审计方法不统一，实用性不强。首先，本文以现代企业理论为指导对技术创新审计的理论体系进行完善。从企业技术创新需求和技术创新审计的特点入手，归纳了技术创新审计和一般审计的异同；探究了利益相关者的信息不对称对技术创新的不利影响及技术创新审计对该不利影响的调节作用。其次，重新...

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